בעסקאות שבהן חלה חובת מקדמה, הרוכש מעביר סכום על חשבון מס השבח של המוכר בהתאם להוראות הדין. זהו נושא שכדאי להסדיר כבר בתכנון לוח התשלומים, ולא לגלות סמוך למסירת החזקה. יש לבדוק אם החובה חלה בעסקה המסוימת ומהם התנאים והמועדים הרלוונטיים.
מה בודקים לפני ניסוח לוח התשלומים?
התחילו בהפרדה בין שלושה נתונים: התמורה החוזית, אומדן מס השבח וסכום המקדמה הנדרש לפי הדין. אלה אינם בהכרח אותו סכום. הכינו תמונה של הכספים שמיועדים למוכר, של הכספים הדרושים לסילוק התחייבויות ושל התשלומים שיש לבצע לרשויות.
בהסכם רצוי להבהיר מי מטפל בהפקת השובר, כיצד נמסרת אסמכתת התשלום ומה הקשר בין התשלום לבין יתרת התמורה. הניסוח צריך להתאים לעסקה ולחובות הצדדים, ואין להעתיק מנגנון מחוזה אחר בלי לבדוק את נסיבותיו.
מתי בוחנים בקשה להקטנת מקדמה?
רשות המסים מאפשרת למוכר או לרוכש להגיש בקשה להקטנת המקדמה בטופס 7155 בעסקה שבה חלה החובה. יש לנמק את הבקשה, לציין את הסכום המבוקש ולצרף מסמכים התומכים במס השבח הצפוי. בקשה אינה תחליף לחישוב מס מבוסס ואינה אישור מוקדם להקטין תשלום באופן עצמאי.
לפי דף השירות, אפשר לצרף את הבקשה להצהרת העסקה, וכאשר יש ייצוג משפטי ניתן להגישה באמצעות מערכת המייצגים. את אופן הטיפול, המועדים והאפשרות לבחינה נוספת יש לבדוק לפי ההודעה והדין החלים על התיק.
טופס 7155: איך מארגנים את המסמכים לבקשה?
רשות המסים דורשת מסמכים להוכחת מס השבח הצפוי. הרשימה הבאה היא הצעת הכנה מעשית לבדיקה עם עורך הדין, ולא רשימת תנאי סף רשמית או הבטחה שכל מסמך נדרש בכל עסקה:
- הסכם המכר ופרטי העסקה, לרבות מספר השומה אם כבר קיים.
- תחשיב מס שניתן לעקוב אחריו והשומה העצמית, אם הוכנה, לצד סכום המקדמה והסכום שמבקשים לקבוע במקומו.
- אסמכתאות לרכיבי התחשיב, למשל מסמכי רכישה, הוצאות שנכללו בחישוב או מסמכים התומכים בטענת פטור שנבדקה. אין להסיק שכל הוצאה מוכרת או שכל טענת פטור מתאימה לעסקה.
צרפו הסבר קצר המחבר בין הנימוק להקטנה, החישוב והמסמכים. שמרו עותק של הבקשה ואישור קליטה, ותעדו כל דרישת השלמה והמענה לה. תוצאה ממחשבון לבדה אינה מחליפה תחשיב ואסמכתאות.
דוגמה: המקדמה גבוהה מאומדן המס
דוגמה להמחשה בלבד: נניח שבדיקת העסקה מעלה מקדמה של 120,000 ש״ח, בעוד תחשיב מס מבוסס מצביע על 40,000 ש״ח. הפער יכול להצדיק בדיקת בקשה להקטנה, אך עצם הפער בין התחשיבים אינו מאפשר להפחית את התשלום באופן עצמאי. בבקשה יש לפרט את אופן החישוב, את הסכום המבוקש ואת האסמכתאות. אלה סכומים להמחשה, לא שיעורי מס או קביעה לגבי עסקה מסוימת. גם הקטנת מקדמה אינה קביעה סופית של חבות מס השבח.
איך מונעים הפתעה ביום התשלום?
- מבררים את חובת המקדמה לפני קביעת לוח תשלומים סופי.
- מוודאים שהשובר שייך לעסקה ולנישום הנכונים.
- מעבירים אסמכתאות בצורה מסודרת לעורכי הדין של הצדדים.
- מבחינים בין בקשה שהוגשה לבין החלטה שניתנה.
שאלות נפוצות
האם המקדמה קובעת את המס הסופי?
אין לזהות בין תשלום מקדמה לבין הכרעה סופית בכל רכיבי השומה. יש לעקוב אחר הטיפול השומתי בנפרד.
האם אפשר להקטין את המקדמה לפי הערכה אישית?
אין להסתמך על הערכה בלבד. יש לבחון את המסלול החוקי, להגיש בקשה מתאימה ולהתנהל לפי המצב המשפטי וההחלטות בתיק.
בדיקה ראשונית והמשך טיפול
אפשר להיעזר במחשבון מס שבח ומס רכישה לקבלת אומדן ראשוני בלבד. לצורך בדיקה פרטנית של המסמכים והשלכות המס ניתן לפנות למשרד עו״ד ונוטריון ינון ברקאי ושות׳.
מקור רשמי להרחבה
רשות המסים: בקשה להקטנת שיעורי מקדמה, טופס 7155. יש לבדוק את הנוסח וההנחיות התקפים למועד העסקה.
מאת עו״ד ונוטריון ינון ברקאי. פורסם ביום 23.9.2026.
המידע כללי ואינו ייעוץ משפטי. כל הזכויות שמורות לעורך דין ינון ברקאי.